Účetnictví SVJ jinak
V článku na portále SVJ pod zn. www.portálsvj/files je uveden článek pod náz- vem Účetnictví SVJ jinak: Vycházím z teze, že SVJ je „stát ve státě“ atd. Pracuji v účetnictví podniku teprve tři roky a zápisy zachycené v HK našeho
SVJ považuji naprosto chybné. Uvedu pouze jeden příklad vykázaný HK 2013.
První zápis v HK: účet 315-spotř.tepla za 2013 (zápis 7.03.14) MD Kč 450
Druhý řádek: zní: vyúčtování teplo (zápis 6.5.13) DAL Kč 400
Třetí řádek: počáteční stav MD 400 Kč ----
Čtvrtý řádek: obraty od poč. roku MD 450 Kč DAL Kč 400
Konečný stav MD 400 Kč ----
Komentář k uvedenému: První zápis: proč je účtováno do roku 2013 s datem až 7. 3. 2014? Druhý řádek: nerozumím důvodu účtování na str. DAL 400 Kč, když se jedná o skutečnou spotřebu tepla účtovanou již na MD v roce 2012. Jaký je důvod tohoto nesrozumitelného zápisu? Třetí řádek: proč je vykázána částka (viz druhý řádek) jako poč. stav??!! Správně poč. stav byl nulový. Čtvrtý řádek: správný součet chybných zápisů. Řádek: Konečný stav je vykázán částkou 400 Kč. Správný zůstatek je nulový. Tento zůstatek byl nesprávně vykázán v roce 2014 jako poč. stav. Takový způsob účtování je vykazován i u spotřeby spol. energie a vody. Všechny tyto účty vykazují na konci účetního období zůstatek, který je převáděn do následujícího účetního období a to i přesto, že náklady byly dodavatelům zaplaceny. Možná se mi nepodařilo srozumitelněji vyjádřit sku- tečný stav účtování. Pokud je tomu tak se předem omlouvám. Jsem ale přesvěd- čen, že takovýto způsob účtování je nepřijatelný. Odvážný.
Odvážný napsal: Komentář k uvedenému: První zápis: proč je účtováno do roku 2013 s datem až 7. 3. 2014?
Spotřeba tepla se vyúčtovává až v dalším roce.
Snad se mi podaří dobře rozklíčovat, i když k pochopení je třeba
znát podstatu financování služeb vlastníky (průběžné, zálohové) a
financování (plnění služeb) dodávky služeb SVJ dodavatelům (rovněž
průběžné, zálohové). Co SVJ za zúčtovací období uhradí dodavatelům
zprostředkovaných služeb (tzv. skutečné náklady) to má vlastníci uhradit
SVJ. To je podstata vyúčtování služeb, tj. sestavení finanční bilance za
zúčtovací období na jedné co zaplatil vlastník SVJ a na straně druhé co
zaplatil SVJ dodavateli. Bilancování vyúčtování se řeší na technických
účtech 315 a 324. Čas na účtech odpovídá zúčtovacímu období a proto
i zůstatky odpovídají zúčtovacím vztahům dle roků. I když
hospodářský rok je rokem kalendářním a zároveň zúčtovacím.
Podrobnější teoretizování přesahuje rámec příspěvku a je třeba
prostudovat buď literaturu nebo web Ing. Klainové.
“První zápis v HK: účet 315-spotř. tepla za 2013 (zápis 7.03.14) MD
Kč 450” – dle uvedeného času soudím, že SVJ obdrželo fakturu
spotřeby tepla za rok 2013. Souvztažně se zaúčtuje jako závazek
dodavateli tepla DL 321. Závazky za služby do nákladů tř. 5 se
neúčtují, proč, nevím to je pro mně neobjasněná záhada. Zápis na
účtě se prezentuje jako “skutečný náklad” ikdyž v momentu
účtování faktury je pouze nákladem evidovaným, skutečným (finančně
realizovaným) se stane až tuto fakturu přesně finančně SVJ vyrovná
u dodavatele, tj. zúčtuje zálohové platby (314) se závazkem a vzniklý
rozdíl finančně vypořádá.
“vyúčtování teplo (zápis 6.5.13) DAL Kč 400” – dle
uvedeného času a shody částky s PZ účtu soudím, že se jedná
o doplatek vlastníků za zúčtovací období 2012 účtovaný souvztažně
MD jako příjem na bankovní účet 221. Výše doplatku je zároveň KZ
zúčtovacího roku 2012 a tím i PZ zúčtovacího roku 2013. Platbou
nedoplatku byl vyrovnán PZ účtu na nulu a tím vytvořen připravenost pro
zúčtování roku 2013.
„Čtvrtý řádek: obraty od poč. roku MD 450 Kč DAL Kč
400“ – tento stav odpovídá již uvedeným záznamům.
KZ 2013 vzniká až provedením vyúčtování roku 2013 a tento údaj bude
i PZ 2014. Rozdílný význam času vytváří i rozdílné hodnoty
zůstatků.
Poslední komentáře