Dobrý den paní Zuzano, původní dotaz je zde
Vaše odpověď je zde
Na začátek otázka čemu říkáte audit? Auditované účetní závěrce dle zákona o účetnictví? Jak zněl ve Vašem případě výrok auditora?
A ptáte proč mínusy.
Vámi uvedený postup není v souladu se zákonem o účetnictví (ZoÚ), vyhláškou č. 504/2002 Sb. a ČÚS 401–413, zejména 411, neboť:
Příloha č. 3 vyhlášky – Směrná účtová osnova:
Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy
Účtové skupiny:
…32 – Závazky
33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi ….
37 – Jiné pohledávky a závazky
§ 4 odst. 8 ZoÚ … Účetní jednotky jsou povinny dodržovat při vedení účetnictví zejména směrnou účtovou osnovu, uspořádání a označování položek účetní závěrky … obsahové vymezení těchto závěrek, účetní metody, podmínky předávání a přebírání účetních záznamů a ostatní podmínky vedení účetnictví stanovené prováděcími právními předpisy…
§ 7 ZoÚ …zobrazení je věrné, jestliže obsah položek účetní závěrky odpovídá skutečnému stavu, který je přitom zobrazen v souladu s účetními metodami, jejichž použití je účetní jednotce uloženo na základě tohoto zákona.
čl. 4.7. ČÚS 411 Na příslušném účtu účtové skupiny 33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi se účtují závazky z pracovněprávních vztahů včetně sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění k zaměstnancům, popřípadě jiným fyzickým osobám a jejich zúčtování. Mzdová evidence se vede podle jednotlivých zaměstnanců.
§ 22 vyhlášky řeší vykazování závazků z pracovně právních vztahů v položkách B.III.5 až B.III.7, zatímco ostatní závazky řeší § 24, a vykazují se v položkách B.III.14 až B.III.23.
Když položka Rozvahy – pasiva „B.III.5. Zaměstnanci“ obsahuje závazky k zaměstnancům zejména z titulu nároku na výplatu mezd a odměn vyplývajících z pracovního poměru.
Zatímco v položkách dle § 24 není o zaměstnancích ani zmínka, pouze položka „B.III.17. Jiné závazky“ obsahuje krátkodobé závazky, které se neuvádějí v jiných položkách krátkodobých závazků… závazky k členům statutárních orgánů…
K účtování o závazcích z pracovně právních vztahů je určena účtová skupina 33 nikoliv 37, neboť dle bodu 4.7.3. ČÚS 411 se na příslušných účtech účtové skupiny 37 – Jiné pohledávky a závazky se účtuje o krátkodobých pohledávkách a závazcích, které nejsou obsaženy na předcházejících účtech pohledávek a závazků v účtové třídě 3… a jak uvedeno výše zaměstnanci mají svoji účtovou skupinu. Tolik příslušné právní předpisy.
Jsem si vědom toho, že ČUS jsou pouze doporučením MF, na druhou stranu § 36 odst. 1 ZoÚ říká, že pro dosažení souladu při používání účetních metod účetními jednotkami a pro zajištění vyšší míry srovnatelnosti účetních závěrek ministerstvo vydává České účetní standardy. Standardy stanoví zejména bližší popis účetních metod a postupů účtování. Vybrané účetní jednotky postupují podle standardů vždy. Ostatní účetní jednotky se mohou od standardů odchýlit, pokud tím zajistí věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví. Odchylku od standardů a její důvody jsou ostatní účetní jednotky povinny uvést v příloze účetní závěrky. Použití standardů účetními jednotkami se považuje za naplnění účetních metod podle tohoto zákona a věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví….
Povinnost použít směrnou účtovou osnovu je dána ZoÚ a zde není „kam uhnout“.
Pokud by, jak uvedla tazatelka, byla uzavřena smlouva o dílo, tj. obchodně závazkový vztah, pak by se účtovalo dle bodu 4.2.1. ČÚS 411 – Na příslušném účtu účtové skupiny 32 – Závazky se účtují závazky z obchodně závazkových vztahů, zejména při vzniku závazku ve smyslu příslušných ustanovení smlouvy.
A vykazuje se v rozvaze v položce „B.III.1. Dodavatelé“, která obsahuje krátkodobé závazky vůči dodavatelům vyplývající z příslušných smluvních ujednání v obchodních závazkových vztazích. Taktéž obchodně závazkové vztahy mají svoji účtovou skupinu a neúčtuje se o nich na 37×.
Nevím, jakou máte účtovou osnovu, ale budu předpokládat, že 521 – mzdové náklady, 379 – jiné závazky, 342 – daň z příjmů fyzických osob, 955 – dlouhodobá záloha, 315 – pohledávky za vlastníky, 221 – běžný účet.
Nedefinovala jste, co rozumíte pod pojmem „služba“ a co „úklid“. ZoVB rozlišuje správu domu, resp. náklady na ni a služby spojené s užíváním bytu. Podle toho o co jde, se i účtuje.
Proč je účtováno na vrub dlouhodobé zálohy 955 – přijetí na dobu delší jak jeden rok? Spíše bych volil 32× –přijaté zálohy – na dobu kratší jak jeden rok.
Místo 379 je nutno 33× pokud jde o zaměstnance, půjde-li o smlouvu o dílo 32×.
Bylo by vhodné popsat, jaký způsob účtování nákladů na správu používáte. Zda výsledkový/rozvahový a případně podrobněji popsat, k pochopení toho co navrhujete.
Neboť:
955(315)/521 má být výsledkové účtování s přeúčtováním vlastníkům?
Pak by mělo být 315/521 přeúčtování vlastníkům a čerpání zálohy na správu domu 955/315. Pokud zkráceně tak 955/521.
Zkuste si Váš příklad „hodit“ do „šibenic“. A v případě Vašeho 315/521 něco chybí…
… čerpání zálohy 32×AU/315. karelh
Poslední komentáře